居民綜合所得個人所得稅匯算清繳計算方法及詳細案例講解
2020-05-09 分享
一、綜合所得個稅計算方法
所得項目 | 應稅收入額 | 年度匯算清繳 | 自行申報 | |
連續(xù)性項目 | 工資薪金所得 | 年收入額 | 應納稅額=(年收入總額-60000-專項扣除-專項附加扣除-其他扣除)x適用稅率-速算扣除數(shù) 應補(退)稅額=應納稅額-已預扣預繳稅額 | 在次年3月1日至6月30日內(nèi),向任職、受雇單位所在地主管稅務機關(guān)辦理納稅申報,并報送《個人所得稅年度自行納稅申報表》 |
非連續(xù)性項目 | 勞務報酬所得 | 年收入額x80% | ||
特許權(quán)使用費所得 | 年收入額x80% | |||
稿酬所得 | 年收入額x56% |
二、綜合所得個人所得稅稅率表
級數(shù) | 累計應納稅所得額 | 預扣率(%) | 速算扣除數(shù) |
1 | 不超過36000元的部分 | 3 | 0 |
2 | 超過36000元至144000元的部分 | 10 | 2520 |
3 | 超過144000元至300000元的部分 | 20 | 16920 |
4 | 超過300000元至420000元的部分 | 25 | 31920 |
5 | 超過420000元至660000元的部分 | 30 | 52920 |
6 | 超過660000元至960000元的部分 | 35 | 85920 |
7 | 超過960000元的部分 | 45 | 181920 |
三、案例說明:
中國公民金好好為境內(nèi)企業(yè)白天公司的職員。其2019年的收入情況如下:
全年取得公司發(fā)放的工資薪金180000元。無其他特殊性工資薪金所得。3月給昊天公司提供培訓收入20000元;6月給盛大公司提供培訓收入30000元。3月出版一本專著,9月獲得稿酬50000元,12月獲得稿酬100000元。10月將其擁有的一項非專利技術(shù)提供給白云公司使用,一次性收取使用費300000元。
其2019年發(fā)生的支出如下:
按國家規(guī)定標準繳納的三險一金共計50000元。
發(fā)生符合扣除標準的住房貸款利息12000元、子女教育支出10000元。
發(fā)生符合扣除標準的企業(yè)年金6000元。
通過紅十字會向教育事業(yè)捐贈150000元。
請問:金好好2019年度綜合所得應交所得個人所得稅?
解析:
1)2019年綜合所得收入額的計算:
工資、薪金所得收入額為180000元。
勞務報酬所得收入額=(20000+30000)x(1-20%)=40000元
稿酬所得收入額=(50000+100000)x(1-20%)x70%=84000元
特許權(quán)使用費所得收入額=300000x(1-20%)=240000元
綜合所得收入額=180000+40000+84000+240000=544000元
2)2019年公益慈善捐贈扣除額的計算:
扣除捐贈額之前的應納稅所得額=544000-60000-50000-12000-10000-6000=406000元
準予扣除公益慈善捐贈限額=406000x30%=121800元
實際捐贈150000元>121800元,準予扣除的捐贈額為121800元
3)2019年綜合所得應納稅額的計算:
應納稅所得額=406000-121800=284200元
適用稅率20%,速算扣除數(shù)16920
應交個人所得稅=284200x20%-16920=39920元