最近幾天一直是2020初級會計的考期，從8月29日持續(xù)到9月8日。在前幾天的考試中，涉及了很多關(guān)于小稅種的知識點，天地培訓(xùn)特地把這些知識點整理出來，還沒有考試的同學(xué)們快看過來，以防自己抽到這些題。

【高頻要點1】房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計算

1. 從價計征：

（1）計稅依據(jù)：房產(chǎn)原值一次減除10%~30%后的余值

（2）稅率：1.2%

（3）計稅公式：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值x（1-扣除比例）x1.2%

2. 從租計征：

①房屋出租取得的租金收入為計稅依據(jù)(包括貨幣收入和實物收入);

②勞務(wù)或其他形式為報酬抵付房租收入的,應(yīng)當(dāng)根據(jù)當(dāng)?shù)赝惙慨a(chǎn)的租金水平,確定一個標(biāo)準(zhǔn)租金額從租計征

稅率：12%

③個人出租的居民住房,不區(qū)分用途

稅率：4%

計稅公式：應(yīng)納稅額=租金收入X 12% 或4%【提示】租金收入不含增值稅

【高頻要點2】房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間

1. 將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營：生產(chǎn)經(jīng)營之月起

2. 自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營：建成之次月起

3. 委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋：辦理驗收手續(xù)之次月起

4. 購置新建商品房：房屋交付使用之次月起

5. 購置存量房：辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù),房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起

6. 出租、出借房產(chǎn)：自交付出租、出借本企業(yè)房產(chǎn)之次月起

7. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房：房屋使用或交付之次月起

【高頻要點3】契稅的納稅人和計稅依據(jù)

1. 國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣：

（1）納稅人：承受方(買方)

（2）計稅依據(jù)：成交價格

2. 土地使用權(quán)贈與、房屋贈與：

（1）納稅人：受贈方

（2）計稅依據(jù)：參照市場價格核定

3. 土地使用權(quán)交換、房屋交換：

（1）納稅人：多交付貨幣方

（2）計稅依據(jù)：多交付的價格差(交換價格相等兔稅)

4. 以劃撥方式取得的土地使用權(quán),經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)：

（1）納稅人：轉(zhuǎn)讓方補交

（2）補交的土地使用權(quán)出讓費用或者土地收益

5.計稅公式：應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)×稅率(3%~5%的幅度稅率)

【高頻要點4】土地增值稅征稅范圍

1. 應(yīng)征土地增值稅：

(1)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、房地產(chǎn)；

(2)單位之間房地產(chǎn)交換；

(3)合作建房,建成后轉(zhuǎn)讓的；

(4)房地產(chǎn)的抵押期滿以房地產(chǎn)抵債,發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的；

2. 不征土地增值稅

(1)出讓國有土地使用權(quán);

(2)房地產(chǎn)的繼承、符合條件的贈與；

(3)非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)符合條件的改制重組涉及國有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移行為;

(4)房地產(chǎn)的出租、自用、代建行為；

(5)房地產(chǎn)的抵押期間；

(6)國有企業(yè)對房地產(chǎn)重新評估產(chǎn)生的評估增值

【高頻要點5】城鎮(zhèn)土地使用稅

1. 納稅人：

(1)城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有士地使用權(quán)的單位或者個人繳納;

(2)擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的,由代管人或?qū)嶋H使用人繳納

(3)土地使用權(quán)未確定或者權(quán)屬糾紛未解決的,由實際使用人納稅

(4)土地使用權(quán)共有的,共有各方均為納稅人,由共有各方分別納稅一

2.征稅范圍：

(1)凡在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地,不論是屬于國家所有的土地,還是集體所有的土地,都屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍

(2)公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營用地,應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

【提示】農(nóng)村的土地不征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

3.計稅依據(jù)：納稅人實際占用的土地面積

【高頻要點6】城鎮(zhèn)土地使用稅征收管理

1. 納稅義務(wù)發(fā)生時間：

（1）購置新建商品房：房屋交付使用之次月起

（2）購置存量房：辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù),房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽:發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起

（3）出租、出借房產(chǎn)：交付出租、出借房產(chǎn)之次月起

（4）出讓或轉(zhuǎn)讓有償取得土地使用權(quán)：①合同約定交付土地時間的次月起；②合同未約定交付土地時間的,為合同簽訂的次月起

（5）新征用的耕地：自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時

（6）新征用的非耕地：自批準(zhǔn)征用次月起

2. 納稅地點：土地所在地

3. 納稅依據(jù)：按年計算,分期繳納

【高頻要點7】車船稅

1. 納稅人：指在中華人民共和國境內(nèi)屬于稅法規(guī)定的車輛、船舶的所有人或者管理人

2. 扣繳義務(wù)人：從事機(jī)動車第三者責(zé)任強(qiáng)制保險業(yè)務(wù)的“保險機(jī)構(gòu)”為機(jī)動車車船稅的扣繳義務(wù)人

3. 征稅范圍：

(1)依法應(yīng)當(dāng)在車船登記管理部門登記的機(jī)動車輛和船舶

(2)依法不需要登記的在單位內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)的機(jī)動車輛和船舶

4. 稅率：有幅度的定額稅率

5. 計稅依據(jù)：

(1)乘用車、商用客車和摩托車:輛數(shù);

(2)商用貨車、專用作業(yè)車、輪式專用機(jī)械車:整備質(zhì)量噸位數(shù)

(3)機(jī)動船舶、非機(jī)動駁船、拖船:凈噸位數(shù);

(4)游艇:艇身長度

【高頻要點8】車船稅征收管理

1. 納稅義務(wù)發(fā)生時間：車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月;應(yīng)當(dāng)以購買車船的發(fā)票或者其他證明文件所載日期的當(dāng)月為準(zhǔn)

2. 納稅地點：

(1)車船的登記地或者車船稅扣繳義務(wù)人所在地;

(2)扣繳義務(wù)人代收代繳車船稅的,納稅地點為扣繳義務(wù)人所在地;

(3)納稅人自行申報繳納車船稅的,納稅地點為車船登記地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地;

(4)不需要辦理登記的車船,其車船稅的納稅地點為車船的所有入或者管理人所在地

3. 納稅申報：車船稅按年申報,分月計算,一次性繳納

【高頻要點9】印花稅

1. 合同：

（1）買賣合同

①計稅依據(jù)：支付價款

②稅率：0.3‰

（2）承攬合同

①計稅依據(jù)：支付報酬

②稅率：0.3‰

（3）建設(shè)工程合同

①計稅依據(jù)：支付價款

②稅率：0.3‰

（4）運輸合同

①計稅依據(jù)：運輸費用

②稅率：0.3‰

（5）技術(shù)合同

①計稅依據(jù)：支付價款、報酬或者使用費

②稅率：0.3‰

（6）借款合同

①計稅依據(jù)：借款金額

②稅率：0.05‰

（7）融資租賃合同

①計稅依據(jù)：租金

②稅率：0.05‰

（8）保管合同

①計稅依據(jù)：保管費

②稅率：1‰

（9）倉儲合同

①計稅依據(jù)：倉儲費

②稅率：1‰

（10）財產(chǎn)保險合同

①計稅依據(jù)：保險費

②稅率：1‰

2. 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

①計稅依據(jù)：支付的價款

②稅率：0.5‰

3. 營業(yè)賬簿

（1）資金賬簿

①計稅依據(jù)：實收資本(股本)+資本公積

②稅率：0.25‰

（2）其他賬簿

①計稅依據(jù)：無

②稅率：不征

4. 不動產(chǎn)權(quán)證書、營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證書：

①計稅依據(jù)：按件

②稅率：5元

5. 上市交易或者掛牌轉(zhuǎn)讓的公司股票和以股票為基礎(chǔ)發(fā)行成交金額的存托憑證

①計稅依據(jù)：成交金額

②稅率：1‰

【高頻要點10】印花稅應(yīng)納稅額的計算

1. 合同：應(yīng)納稅額=價款或者報酬ⅹ適用稅率

2. 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)：應(yīng)納稅額=價款x適用稅率

3. 營業(yè)賬簿：應(yīng)納稅額=(實收資本或股本+資本公積)×適用稅率

4. 權(quán)利、許可證照：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證件數(shù)x定額稅率

5. 證券交易：應(yīng)納稅額=成交金額或者按照規(guī)定計算確定的計稅依據(jù)×適用稅率

【高頻要點11】印花稅的征收管理

1. 納稅時間：

(1)印花稅納稅義發(fā)生時間為納稅人訂立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證或者完成證券交易的當(dāng)日

(2)證券交易印花稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為證券交易完成的當(dāng)日

2. 納稅地點：

(1)單位納稅人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納印花稅;個人納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅憑證訂立、領(lǐng)受地或者居住地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納印花稅。

(2)納稅人出讓或者轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的,應(yīng)當(dāng)向不動產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

(3)證券交易印花稅的扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報

3. 納稅期限：

(1)印花稅按季、按年或者按次計征。實行按季、按年計征的,納稅人應(yīng)當(dāng)于季度、年度終了之日起15日內(nèi)申報并繳納稅款。實行按次計征的,納稅人應(yīng)當(dāng)于納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)申報并繳納稅款。

(2)證券交易印花稅按周解繳。證券交易印花稅的扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)于每周終了之日起5日內(nèi)申報解繳稅款及孳息

【高頻要點12】資源稅計稅依據(jù)

1. 計稅依據(jù)：

（1）銷售額包括向購買方收取的全部價款和價外費用，不包括收取的增值稅銷項稅額和運雜費用。

（2）納稅人將其開采的原煤，自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，在原煤移送使用環(huán)節(jié)不納資源稅；將開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷售額，計算繳納資源稅。（煤炭銷售額=洗選煤銷售額ⅹ折箅率

（3）征稅對象為原礦的，納稅人銷售自采原礦加工的精礦，應(yīng)將精礦銷售額折算為原礦銷售額繳納資源稅。

（4）征稅對象為精礦的，納稅人銷售原礦時，應(yīng)將原礦銷售額換算為精礦銷售額繳納資源稅

2. 銷售數(shù)量：

（1）開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品：

①銷售的，銷售數(shù)量=實際銷售數(shù)量

②自用的，銷售數(shù)量=移送使用時的自用數(shù)量。

（2）不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量或移送使用數(shù)量：

①一般：銷售數(shù)量=應(yīng)稅產(chǎn)品產(chǎn)量或按折算比換算成的數(shù)量

②將其開采的礦產(chǎn)品原礦自用于連續(xù)生產(chǎn)精礦產(chǎn)品，無法提供移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量

【高頻要點13】資源稅稅及應(yīng)納稅額的計算：

1. 從價定率：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額ⅹ適用的比例稅率

2. 從量定額：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量×適用的定額稅率

3. 代扣代繳資源稅：代扣代繳應(yīng)納稅額=收購未稅礦產(chǎn)品的數(shù)量×適用的定額稅率

【高頻要點14】資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時間

1. 分期收款：銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天

2. 預(yù)收貨款：發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天

3. 其他結(jié)算方式：收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天

4. 自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品：移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天

5. 扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款：支付首筆貨款或開具支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天

【高頻要點15】城市維護(hù)建設(shè)稅

1. 納稅人：實際繳納增值稅、消費稅的單位和個人

2. 計稅依據(jù)：實際繳納的增值稅額+實際繳納的消費稅稅額+出口貨物、勞務(wù)或者跨境銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)增值稅免抵稅額

3. 應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額=（實際繳納的增值稅額+實際繳納的消費稅額+岀口貨物、勞務(wù)或者跨境銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)增值稅免抵稅額）ⅹ適用稅率

4 . 稅率：市區(qū)：7%；；非市區(qū)：5%

【高頻要點16】教育費附加

1. 納稅人：實際繳納增值稅、消費稅的單位和個人    

2. 計稅依據(jù)：實際繳納的增值稅額+實際繳納的消費稅稅額

3. 征收比率：3%        

4.應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額=（實際繳納的增值稅額+實際繳納的消費稅額）×3%

5. 減免規(guī)定：

（1）對海關(guān)進(jìn)口產(chǎn)品征收的增值稅、消費稅，不征收教育費附加。

（2）對由于減免增值稅、消費稅而發(fā)生退稅的，可以同時退還已征收的教育費附加。但對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已征的教育費附加

【高頻要點17】關(guān)稅應(yīng)納稅額的計算

1. 從價稅：

（1）范圍：一般的進(jìn)（出口）貨物

（2）公式：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量×單位完稅價格x適用稅率

2. 從量稅：

（1）范圍：進(jìn)口啤酒、原油等

（2）公式：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量x關(guān)稅單位稅      

3. 復(fù)合稅：

（1）范圍：進(jìn)口廣播用錄像機(jī)、放像機(jī)、攝像機(jī)等

（2）公式：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額+應(yīng)稅進(jìn)囗貨物數(shù)量×單位完稅價格×適用稅率

4. 滑準(zhǔn)稅

（1）范圍：進(jìn)口規(guī)定適用滑準(zhǔn)稅的貨物

（2）公式：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅貨物數(shù)量×單位完稅價格×滑準(zhǔn)稅稅率

【提示】滑準(zhǔn)稅是指關(guān)稅的稅率隨著進(jìn)口商品價格的變動而反向變動的一種稅率形式，即價格越高，稅率越低。

【高頻要點18】環(huán)境保護(hù)稅

1. 納稅人：在我國領(lǐng)域和管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企事業(yè)單位、其他生產(chǎn)經(jīng)營者

2. 征稅范圍：大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲等應(yīng)稅污染物

3. 稅率：定額稅率

4. 計稅依據(jù)：污染當(dāng)量數(shù)、排放量或者超標(biāo)分貝數(shù)確定

5. 應(yīng)納稅額：污染當(dāng)量數(shù)/排放量/超標(biāo)分貝數(shù)×具體適用稅率

6. 暫免征收：

（1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)模化養(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的

（2）機(jī)動車等流動污染源排放應(yīng)稅污染物的；

（3）依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過排放標(biāo)準(zhǔn)的；

（4）納稅人綜合利用的固體廢物，符合標(biāo)準(zhǔn)的

7. 征收管理：

（1）納稅義務(wù)發(fā)生時間：排放飲水污染物的當(dāng)日

（2）按月計算，按季申報納稅，不能按固定期限計算，可按次申報繳納

【高頻要點19】車輛購置稅

1. 納稅人：

（1）在我國境內(nèi)購置規(guī)定車輛的單位和個人

（2）購置包括購買、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的行為

2. 征稅范圍汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運輸車

3. 稅率：比例稅率；10%

4. 計稅依據(jù)

（1）購買自用：全部價款+價外費用，不包括增值稅稅款

（2）進(jìn)口自用：計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅

5. 應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)X稅率（10%）

【高頻要點20】車輛購置稅的征收管理

1. 納稅申報：

（1）納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)自購買之日起60日內(nèi)申報納稅；進(jìn)囗自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報納稅；自產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)自取得之日起60日內(nèi)申報納稅

（2）車輛購置稅實行一次征收制度，稅款應(yīng)當(dāng)一次繳清；

（3）購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅

2. 納稅環(huán)節(jié)：納稅人應(yīng)當(dāng)在向公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)辦理車輛登記注冊前，繳納車輛購置稅

3. 納稅地點：

（1）購置應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向車輛登記注冊地的主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅

（2）購置不需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向“納稅人所在地”的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

【高頻要點21】耕地占用稅

1. 納稅人：在我國境內(nèi)占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位或者個人

2. 征稅范圍：

（1）納稅人為建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用的國家所有和集體所有的耕地

【提示】建房，包括建設(shè)建筑物和構(gòu)筑物，建設(shè)農(nóng)田水利設(shè)施除外。

（2）建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用規(guī)定的農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅

3. 稅率：定額稅率

4. 計稅依據(jù)：實際占用的耕地面積

5. 應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額=實際占用耕地面積（平方米）×適用定額稅率

【高頻要點22】煙葉稅

1. 納稅人：在我國境內(nèi)收購煙葉的單位    

3. 稅率：20%        

4. 計稅依據(jù)：價款總額=收購價款+價外補貼（收購價款的10%）=收購價款×（1+10%）                

5. 應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額=煙葉收購價款x（1+10%）×20%                  

6. 征收管理：

（1）納稅義務(wù)發(fā)生時間：納稅人收購煙葉的當(dāng)天；

（2）納稅地點：煙葉收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

（3）納稅期限：納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)納稅申報

【高頻要點23】船舶噸稅

1. 納稅人：對自中國境外港口進(jìn)入中國境內(nèi)港口的船舶征收船舶噸稅，以應(yīng)稅船舶負(fù)責(zé)人為納稅人

2. 稅率：噸稅采用定額稅率，按船舶凈噸位的大小分等級設(shè)置單位稅額，分為30日、90日和1年三種不同的稅率，具體分為普通稅率和優(yōu)惠稅率    

3. 計稅依據(jù)：

（1）噸稅以船舶凈噸位為計稅依據(jù)；

（2）拖船和非機(jī)動駁船分別按相同凈噸位船舶稅率的50%計征

4. 應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅船舶凈噸位×適用稅率

5. 免征噸稅：

（1）應(yīng)納稅額在人民幣50元以下的船舶。

（2）自境外以購買、受贈、繼承等方式取得船舶所有權(quán)的初次進(jìn)口到港的空載船舶。

（3）噸稅執(zhí)照期滿后24小時內(nèi)不上下客貨的船舶。

（4）非機(jī)動船舶（不包括非機(jī)動駁船）

（5）捕撈、養(yǎng)殖漁船。

（6）避難、防疫隔離、修理、改造、終止運營或者拆解，并不上下客貨的船舶。

（7）軍隊、武裝警察部隊專用或者征用的船舶。

（8）警用船舶。

（9）依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使領(lǐng)館、國際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的船

6. 征收管理：

（1）納稅義務(wù)發(fā)生的時間：應(yīng)稅船舶進(jìn)入境內(nèi)港口的當(dāng)日。

（2）納稅期限：自海關(guān)填發(fā)噸稅繳款憑證之日起15日內(nèi)向指定銀行繳清稅款。未按期繳清稅款的，自滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款0.5‰的滯納金。

（3）征稅機(jī)關(guān)：海關(guān)