2018年注冊會(huì)計(jì)師專業(yè)階段考試時(shí)間為10月13-14日，注冊會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》真題答案全奉獻(xiàn)！更多2019年注冊會(huì)計(jì)師課程，火熱上線！>

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一、單項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)中,注冊會(huì)計(jì)師在確定某項(xiàng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否為特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí),通常無需考慮的是（）

A交易的復(fù)雜程度

B風(fēng)險(xiǎn)是否涉及重大的關(guān)聯(lián)交易

C被審計(jì)單位財(cái)務(wù)人員的勝任能力

D財(cái)務(wù)信息計(jì)量的主觀程度

【答案】C

2下列各項(xiàng)中,不屬于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的前提條件的是（）

A管理層設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制,以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)

B管理層按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表,并使其實(shí)現(xiàn)公允反映

C管理層承諾將更正注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中識別出的重大錯(cuò)報(bào)

D管理層向注冊會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件

【答案】C

3.下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師的外部專家的說法中,錯(cuò)誤的是()

A外部專家無需遵守注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的要求

B外部專家不是審計(jì)項(xiàng)目組成員

C外部專家不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束

D外部專家的工作底稿通常不構(gòu)成審計(jì)工作底稿

【答案】A

4.下列有并明顯微小錯(cuò)報(bào)的說法中,錯(cuò)誤的是()。

A注冊會(huì)計(jì)師無需累積明顯微小的錯(cuò)報(bào)

B明顯微小錯(cuò)報(bào)是指財(cái)務(wù)報(bào)表整體沒有重大的錯(cuò)報(bào)

C金額低于明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)是明顯微小錯(cuò)報(bào)

D如果無法確定某錯(cuò)報(bào)是否明顯微小,則不能認(rèn)定為明顯微小錯(cuò)報(bào)

【答案】B

5.下列有關(guān)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的說法中,正確的是()

A固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)相關(guān),獨(dú)立財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在

B財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)

C注冊會(huì)計(jì)師無法單獨(dú)對固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估

D固有風(fēng)險(xiǎn)始終存在,而運(yùn)行有效的內(nèi)部控制可以消除控制風(fēng)險(xiǎn)

【答案】A

6下列有關(guān)細(xì)節(jié)測試的樣本規(guī)模的說法中,錯(cuò)誤的是()

A總體的變異性與樣本規(guī)模同向變動(dòng)

B可容忍錯(cuò)報(bào)與樣本規(guī)模反向變動(dòng)

C總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響很小

D可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模同向變動(dòng)

【答案】D

7下列有關(guān)書面聲明日期的說法中,錯(cuò)誤的是()。

A.書面聲明的日期不得早于財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日

B.書面聲明的日期不得晚于審計(jì)報(bào)告日

C書面聲明的日期可以和審計(jì)報(bào)告日是同一天

D書面聲明的日期可以早于審計(jì)報(bào)告日

【答案】A

8.下列有關(guān)非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說法中,錯(cuò)誤的是()

A.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)不能量化

B.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

C注冊會(huì)計(jì)師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

D.注冊會(huì)計(jì)師可以通過采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序降低抽樣岡險(xiǎn)

【答案】C

9.下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中,錯(cuò)誤的是()。

A.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在整個(gè)審計(jì)過程中保持職業(yè)懷疑

B.保持職業(yè)懷疑是注冊會(huì)計(jì)師的必備技能

C.保持職業(yè)懷疑可以使注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)所有用于舞弊導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)

D.保持職業(yè)懷疑是保持審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵要素

【答案】C

二、多項(xiàng)選擇題

1.下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)保證程度的說法中,正確的有()。

A.合理保證是高水平的保證,有保證是中等水平的保證

B.審計(jì)提供合理保證,審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)提供有限保證

C.合理保證所需證據(jù)的數(shù)量較多,有限保證所需證據(jù)的數(shù)量較少

D.合理保證以積極方式提出結(jié)論,有限保證以消極方式提出結(jié)論

【答案】CD

2.下列抽樣方法中,通?？捎糜诮y(tǒng)計(jì)抽樣的有()。

A.隨機(jī)選樣

B.系統(tǒng)選樣

C.整群選樣

D.隨意選樣

【答案】AB

3.注冊會(huì)計(jì)師要對職業(yè)判斷做出適當(dāng)?shù)臅嬗涗?下列各項(xiàng)記錄內(nèi)容中,有利于提高職業(yè)判斷的可辯護(hù)性的有()。

A.注冊會(huì)計(jì)師解決職業(yè)判斷相關(guān)問題的思路

B.注冊會(huì)計(jì)師得出的結(jié)論及理由

C.注冊會(huì)計(jì)師就決策結(jié)論與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通的方式和時(shí)間

D.注冊會(huì)計(jì)師收集到的相關(guān)信息

【答案】ABCD

4.下列各項(xiàng),會(huì)計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)行客戶接受與保持程序時(shí)應(yīng)當(dāng)獲取相關(guān)信息的有()

A.沒有信息表明客戶缺乏誠信

B.具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力

C.具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的時(shí)間和資源

D.能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求

【答案】ABCD

5.為應(yīng)對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn),下列審計(jì)程序中,注冊會(huì)計(jì)師當(dāng)在所有審計(jì)業(yè)務(wù)中實(shí)施的（）

A.對報(bào)告期末做出的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整實(shí)施測試

B.計(jì)估計(jì)是否存在偏向

C.對營業(yè)收入實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

D.對關(guān)聯(lián)方交易及余額實(shí)施函證程序

【答案】AB

6.下列各項(xiàng)工作中,注冊會(huì)計(jì)師通常需要運(yùn)用實(shí)際執(zhí)行的重要性的有()

A.確實(shí)需要對哪些類型的交易、賬戶余額或披露實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

B.運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí),確實(shí)已記錄金額與預(yù)期值之間的可接受差異額

C.確定未更正錯(cuò)報(bào)對財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響是否重大

D.運(yùn)用審計(jì)抽樣實(shí)施細(xì)節(jié)測試時(shí),確定可容忍錯(cuò)報(bào)

【答案】ABD

三、簡答題

1.ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的 A 注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)多家被審計(jì)單位 2017 年度財(cái)務(wù)報(bào)表。與存貨審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：

（1）甲公司為制造型企業(yè)，存貨產(chǎn)銷量大，但年末余額不重大，因此 A 注冊會(huì)計(jì)師未了解與生產(chǎn)和存貨循環(huán)相關(guān)的業(yè)務(wù)流程，直接實(shí)施了細(xì)節(jié)測試。

（2）乙公司 2017 年末持有的在途存貨于 2018 年 1 月 4 日驗(yàn)收入庫，管理層在 2018 年 1月 5 日實(shí)施盤點(diǎn)時(shí)將這些存貨納入了盤點(diǎn)范圍，A 注冊會(huì)計(jì)師在實(shí)施監(jiān)盤的基礎(chǔ)上，檢查了這些存貨的驗(yàn)收入庫單據(jù)等，結(jié)果滿意。

（3）A 注冊會(huì)計(jì)師于 2017 年 12 月 31 日在本公司存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場實(shí)施監(jiān)盤，于次日取得所有盤點(diǎn)標(biāo)簽，檢查了是否連續(xù)編號，并將存貨盤點(diǎn)匯總表與盤點(diǎn)標(biāo)簽進(jìn)行了核對，結(jié)果滿意。

（4）A 注冊會(huì)計(jì)師評價(jià)認(rèn)為丁公司管理層有關(guān)存貨盤點(diǎn)的指令和程序設(shè)計(jì)合理，因此在監(jiān)盤中縮小了抽盤范圍。

（5）A 注冊會(huì)計(jì)師于 2017 年末對戊公司的存貨實(shí)施監(jiān)盤時(shí)，得知管理層擬于 2018 年 1 月銷毀一批過期商品，A 注冊會(huì)計(jì)師檢查了該批商品賬簿記錄，確認(rèn)已全額計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，不再將其納入監(jiān)盤范圍。

（6）己公司是 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所 2018 年 2 月新承接的客戶。管理層于 2017 年 12 月 31 日進(jìn)行了存貨監(jiān)盤，因年末存貨余額重大，A 注冊會(huì)計(jì)師詳細(xì)檢查了己公司的年末盤點(diǎn)記錄，以及期后的存貨出入庫記錄及相關(guān)單據(jù)，結(jié)果滿意，據(jù)此認(rèn)可了年末存貨數(shù)量。

【答案】

（1）不恰當(dāng)。理由：無論是否信賴與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解與生產(chǎn)和

存貨循環(huán)相關(guān)的業(yè)務(wù)流程。

（2）恰當(dāng)。

（3）不恰當(dāng)。理由：在被審計(jì)單位盤點(diǎn)結(jié)束前，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)：①再次觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場，以確定所有應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否均以盤點(diǎn)；②取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點(diǎn)表單的號碼記錄，確定其是否連續(xù)編號，查明已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤點(diǎn)的匯總記錄進(jìn)行核對；所以在次日進(jìn)行核對不恰當(dāng)。

（4）不恰當(dāng)。理由：評價(jià)管理層有關(guān)存貨盤點(diǎn)指令和程序的設(shè)計(jì)屬于了解內(nèi)部控制，未進(jìn)行檢查管理層盤點(diǎn)的程序，不足以評價(jià)控制的有效性，不能縮小其抽盤范圍。

（5）不恰當(dāng)。理由：存貨監(jiān)盤是獲取存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)，即使全額計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，其所有權(quán)還是屬于被審計(jì)單位，仍應(yīng)將其納入監(jiān)盤范圍。

（6）不恰當(dāng)。理由：如果存貨對財(cái)務(wù)報(bào)表是重要的，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審計(jì)程序，對存貨的存在和狀況獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)：

①在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場實(shí)施監(jiān)盤（除非不可行）；

②對期末存貨記錄實(shí)施審計(jì)程序，以確定其是否準(zhǔn)確反映實(shí)際的存貨盤點(diǎn)結(jié)果。

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