2018年注冊會(huì)計(jì)師《審計(jì)》真題答案 更新中
2018-10-15 分享
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一、單項(xiàng)選擇題
1.下列各項(xiàng)中,注冊會(huì)計(jì)師在確定某項(xiàng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否為特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí),通常無需考慮的是()
A交易的復(fù)雜程度
B風(fēng)險(xiǎn)是否涉及重大的關(guān)聯(lián)交易
C被審計(jì)單位財(cái)務(wù)人員的勝任能力
D財(cái)務(wù)信息計(jì)量的主觀程度
【答案】C
2下列各項(xiàng)中,不屬于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的前提條件的是()
A管理層設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制,以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)
B管理層按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表,并使其實(shí)現(xiàn)公允反映
C管理層承諾將更正注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中識別出的重大錯(cuò)報(bào)
D管理層向注冊會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件
【答案】C
3.下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師的外部專家的說法中,錯(cuò)誤的是()
A外部專家無需遵守注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的要求
B外部專家不是審計(jì)項(xiàng)目組成員
C外部專家不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束
D外部專家的工作底稿通常不構(gòu)成審計(jì)工作底稿
【答案】A
4.下列有并明顯微小錯(cuò)報(bào)的說法中,錯(cuò)誤的是()。
A注冊會(huì)計(jì)師無需累積明顯微小的錯(cuò)報(bào)
B明顯微小錯(cuò)報(bào)是指財(cái)務(wù)報(bào)表整體沒有重大的錯(cuò)報(bào)
C金額低于明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)是明顯微小錯(cuò)報(bào)
D如果無法確定某錯(cuò)報(bào)是否明顯微小,則不能認(rèn)定為明顯微小錯(cuò)報(bào)
【答案】B
5.下列有關(guān)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的說法中,正確的是()
A固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)相關(guān),獨(dú)立財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在
B財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)
C注冊會(huì)計(jì)師無法單獨(dú)對固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估
D固有風(fēng)險(xiǎn)始終存在,而運(yùn)行有效的內(nèi)部控制可以消除控制風(fēng)險(xiǎn)
【答案】A
6下列有關(guān)細(xì)節(jié)測試的樣本規(guī)模的說法中,錯(cuò)誤的是()
A總體的變異性與樣本規(guī)模同向變動(dòng)
B可容忍錯(cuò)報(bào)與樣本規(guī)模反向變動(dòng)
C總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響很小
D可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模同向變動(dòng)
【答案】D
7下列有關(guān)書面聲明日期的說法中,錯(cuò)誤的是()。
A.書面聲明的日期不得早于財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日
B.書面聲明的日期不得晚于審計(jì)報(bào)告日
C書面聲明的日期可以和審計(jì)報(bào)告日是同一天
D書面聲明的日期可以早于審計(jì)報(bào)告日
【答案】A
8.下列有關(guān)非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說法中,錯(cuò)誤的是()
A.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)不能量化
B.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
C注冊會(huì)計(jì)師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)
D.注冊會(huì)計(jì)師可以通過采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序降低抽樣岡險(xiǎn)
【答案】C
9.下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中,錯(cuò)誤的是()。
A.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在整個(gè)審計(jì)過程中保持職業(yè)懷疑
B.保持職業(yè)懷疑是注冊會(huì)計(jì)師的必備技能
C.保持職業(yè)懷疑可以使注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)所有用于舞弊導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)
D.保持職業(yè)懷疑是保持審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵要素
【答案】C
二、多項(xiàng)選擇題
1.下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)保證程度的說法中,正確的有()。
A.合理保證是高水平的保證,有保證是中等水平的保證
B.審計(jì)提供合理保證,審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)提供有限保證
C.合理保證所需證據(jù)的數(shù)量較多,有限保證所需證據(jù)的數(shù)量較少
D.合理保證以積極方式提出結(jié)論,有限保證以消極方式提出結(jié)論
【答案】CD
2.下列抽樣方法中,通??捎糜诮y(tǒng)計(jì)抽樣的有()。
A.隨機(jī)選樣
B.系統(tǒng)選樣
C.整群選樣
D.隨意選樣
【答案】AB
3.注冊會(huì)計(jì)師要對職業(yè)判斷做出適當(dāng)?shù)臅嬗涗?下列各項(xiàng)記錄內(nèi)容中,有利于提高職業(yè)判斷的可辯護(hù)性的有()。
A.注冊會(huì)計(jì)師解決職業(yè)判斷相關(guān)問題的思路
B.注冊會(huì)計(jì)師得出的結(jié)論及理由
C.注冊會(huì)計(jì)師就決策結(jié)論與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通的方式和時(shí)間
D.注冊會(huì)計(jì)師收集到的相關(guān)信息
【答案】ABCD
4.下列各項(xiàng),會(huì)計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)行客戶接受與保持程序時(shí)應(yīng)當(dāng)獲取相關(guān)信息的有()
A.沒有信息表明客戶缺乏誠信
B.具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力
C.具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的時(shí)間和資源
D.能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求
【答案】ABCD
5.為應(yīng)對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn),下列審計(jì)程序中,注冊會(huì)計(jì)師當(dāng)在所有審計(jì)業(yè)務(wù)中實(shí)施的()
A.對報(bào)告期末做出的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整實(shí)施測試
B.計(jì)估計(jì)是否存在偏向
C.對營業(yè)收入實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序
D.對關(guān)聯(lián)方交易及余額實(shí)施函證程序
【答案】AB
6.下列各項(xiàng)工作中,注冊會(huì)計(jì)師通常需要運(yùn)用實(shí)際執(zhí)行的重要性的有()
A.確實(shí)需要對哪些類型的交易、賬戶余額或披露實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序
B.運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí),確實(shí)已記錄金額與預(yù)期值之間的可接受差異額
C.確定未更正錯(cuò)報(bào)對財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響是否重大
D.運(yùn)用審計(jì)抽樣實(shí)施細(xì)節(jié)測試時(shí),確定可容忍錯(cuò)報(bào)
【答案】ABD
三、簡答題
1.ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的 A 注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)多家被審計(jì)單位 2017 年度財(cái)務(wù)報(bào)表。與存貨審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下:
(1)甲公司為制造型企業(yè),存貨產(chǎn)銷量大,但年末余額不重大,因此 A 注冊會(huì)計(jì)師未了解與生產(chǎn)和存貨循環(huán)相關(guān)的業(yè)務(wù)流程,直接實(shí)施了細(xì)節(jié)測試。
(2)乙公司 2017 年末持有的在途存貨于 2018 年 1 月 4 日驗(yàn)收入庫,管理層在 2018 年 1月 5 日實(shí)施盤點(diǎn)時(shí)將這些存貨納入了盤點(diǎn)范圍,A 注冊會(huì)計(jì)師在實(shí)施監(jiān)盤的基礎(chǔ)上,檢查了這些存貨的驗(yàn)收入庫單據(jù)等,結(jié)果滿意。
(3)A 注冊會(huì)計(jì)師于 2017 年 12 月 31 日在本公司存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場實(shí)施監(jiān)盤,于次日取得所有盤點(diǎn)標(biāo)簽,檢查了是否連續(xù)編號,并將存貨盤點(diǎn)匯總表與盤點(diǎn)標(biāo)簽進(jìn)行了核對,結(jié)果滿意。
(4)A 注冊會(huì)計(jì)師評價(jià)認(rèn)為丁公司管理層有關(guān)存貨盤點(diǎn)的指令和程序設(shè)計(jì)合理,因此在監(jiān)盤中縮小了抽盤范圍。
(5)A 注冊會(huì)計(jì)師于 2017 年末對戊公司的存貨實(shí)施監(jiān)盤時(shí),得知管理層擬于 2018 年 1 月銷毀一批過期商品,A 注冊會(huì)計(jì)師檢查了該批商品賬簿記錄,確認(rèn)已全額計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備,不再將其納入監(jiān)盤范圍。
(6)己公司是 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所 2018 年 2 月新承接的客戶。管理層于 2017 年 12 月 31 日進(jìn)行了存貨監(jiān)盤,因年末存貨余額重大,A 注冊會(huì)計(jì)師詳細(xì)檢查了己公司的年末盤點(diǎn)記錄,以及期后的存貨出入庫記錄及相關(guān)單據(jù),結(jié)果滿意,據(jù)此認(rèn)可了年末存貨數(shù)量。
【答案】
(1)不恰當(dāng)。理由:無論是否信賴與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解與生產(chǎn)和
存貨循環(huán)相關(guān)的業(yè)務(wù)流程。
(2)恰當(dāng)。
(3)不恰當(dāng)。理由:在被審計(jì)單位盤點(diǎn)結(jié)束前,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng):①再次觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場,以確定所有應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否均以盤點(diǎn);②取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點(diǎn)表單的號碼記錄,確定其是否連續(xù)編號,查明已發(fā)放的表單是否均已收回,并與存貨盤點(diǎn)的匯總記錄進(jìn)行核對;所以在次日進(jìn)行核對不恰當(dāng)。
(4)不恰當(dāng)。理由:評價(jià)管理層有關(guān)存貨盤點(diǎn)指令和程序的設(shè)計(jì)屬于了解內(nèi)部控制,未進(jìn)行檢查管理層盤點(diǎn)的程序,不足以評價(jià)控制的有效性,不能縮小其抽盤范圍。
(5)不恰當(dāng)。理由:存貨監(jiān)盤是獲取存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù),即使全額計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,其所有權(quán)還是屬于被審計(jì)單位,仍應(yīng)將其納入監(jiān)盤范圍。
(6)不恰當(dāng)。理由:如果存貨對財(cái)務(wù)報(bào)表是重要的,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審計(jì)程序,對存貨的存在和狀況獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù):
①在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場實(shí)施監(jiān)盤(除非不可行);
②對期末存貨記錄實(shí)施審計(jì)程序,以確定其是否準(zhǔn)確反映實(shí)際的存貨盤點(diǎn)結(jié)果。
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