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一、單項選擇題

1.下列承包經(jīng)營的情形中，應(yīng)以發(fā)包人為增值稅納稅人的是（ ）。

A.以承包人名義對外經(jīng)營，由承包人承擔法律責任的

B.以發(fā)包人名義對外經(jīng)營，由發(fā)包人承擔法律責任的

C.以發(fā)包人名義對外經(jīng)營，由承包人承擔法律責任的

D.以承包人名義對外經(jīng)營，由發(fā)包人承擔法律責任的

【答案】B

2.下列應(yīng)稅消費品中，除了在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費稅外，還應(yīng)在批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅的是（ ）。

A.高檔手表

B.高檔化妝品

C.卷煙

D.超豪華小汽車

【答案】C

3.下列車船中，免征車船稅的是（ ）。

A.輔助動力帆艇

B.武警專用車船

C.半掛牽引車

D.客貨兩用汽車

【答案】B

4.個人取得的下列所得中，適用按年征收個人所得稅的是（ ）。

A.經(jīng)營家庭旅館取得的所得

B.將房產(chǎn)以年租的方式取得的租金所得

C.轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)取得的所得

D.轉(zhuǎn)讓持有期滿一年的股票取得的所得

【答案】A

5.個人取得的下列所得中，應(yīng)確定為來源于中國境內(nèi)所得的是（ ）。

A.在境外開辦教育培訓(xùn)取得的所得

B.擁有的專利在境外使用而取得的所得

C.從境外上市公司取得的股息所得

D.將境內(nèi)房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給外國人取得的所得

【答案】D

6.科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，在企業(yè)所得稅稅前加計扣除的比例為（ ）。

A.50%

B.75%

C.25%

D.100%

【答案】B

7.下列稅種中，其收入全部作為中央政府固定收入的是（ ）。

A.耕地占用稅

B.個人所得稅

C.車輛購置稅

D.企業(yè)所得稅

【答案】C

8.在稅務(wù)行政訴訟中，稅務(wù)機關(guān)可享有的權(quán)利是（ ）。

A.應(yīng)訴權(quán)

B.反訴權(quán)

C.起訴權(quán)

D.撤訴權(quán)

【答案】A

9.某居民企業(yè)以其持有的一處房產(chǎn)投資設(shè)立一家公司，如不考慮特殊性稅務(wù)處理，下列關(guān)于該投資行為涉及企業(yè)所得稅處理的是（ ）。

A.以房產(chǎn)的賬面價值作為被投資方的計稅基礎(chǔ)

B.以房產(chǎn)對外投資確認的轉(zhuǎn)讓所得，按 6 年分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額

C.以簽訂投資協(xié)議的當天為納稅申報時間

D.對房產(chǎn)進行評估，并按評估后的公允價值扣除計稅基礎(chǔ)后的余額確認房產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得

【答案】D

10.稅務(wù)行政復(fù)議期間發(fā)生的下列情形中，應(yīng)當終止行政復(fù)議的是（ ）。

A.作為申請人的公民死亡且沒有近親屬

B.案件涉及法律適用問題，需要有權(quán)機關(guān)作出解釋

C.作為申請人的公民下落不明

D.作為申請人的法人終止且尚未確定權(quán)利義務(wù)承受人

【答案】A

11.境內(nèi)單位和個人發(fā)生的下列跨境應(yīng)稅行為中，適用增值稅零稅率的是（ ）。

A.向境外單位轉(zhuǎn)讓的完全在境外使用的技術(shù)

B.向境外單位提供的完全在境外消費的電信服務(wù)

C.在境外提供的廣播影視節(jié)目播映服務(wù)

D.無運輸工具承運業(yè)務(wù)的經(jīng)營者提供的國際運輸服務(wù)

【答案】A

12.境內(nèi)機構(gòu)對外支付下列外匯資金時，須辦理和提交《服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付稅務(wù)備案

表》的是（ ）。

A.境內(nèi)機構(gòu)在境外發(fā)生的商品展銷費用

B.進口貿(mào)易項下境外機構(gòu)獲得的國際運輸費用

C.境內(nèi)機構(gòu)在境外承包工程的工程款

D.我國區(qū)縣級國家機關(guān)對外無償捐贈援助資金

【答案】D

13.下列行為在計算增值稅銷項稅額時，應(yīng)按照差額確定銷售額的是（ ）。

A.商業(yè)銀行提供貸款服務(wù)

B.企業(yè)逾期未收回包裝物不再退還押金

C.轉(zhuǎn)讓金融商品

D.直銷員將從直銷企業(yè)購買的貨物銷售給消費者

【答案】C

14.下列關(guān)于礦產(chǎn)資源享受資源稅減征優(yōu)惠的說法中，正確的是（ ）。

A.對依法通過充填開采方式采出的礦產(chǎn)資源減征 40%

B.對實際開采年限在 15 年以上的衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)資源減征 30%

C.鐵礦石減按 60%征收

D.對納稅人開采銷售的未與主礦產(chǎn)品銷售額分別核算的共伴生礦減征 50%

【答案】B

15.下列情形中，納稅人應(yīng)當注銷稅務(wù)登記的是（ ）。

A.納稅人改變生產(chǎn)經(jīng)營方式的

B.納稅人被工商行政管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照的

C.納稅人改變名稱的

D.納稅人改變住所和經(jīng)營地點未涉及改變原主管稅務(wù)機關(guān)的

【答案】B

16.下列單位占用的耕地中，應(yīng)減征耕地占用稅的是（ ）。

A.幼兒園

B.養(yǎng)老院

C.港口

D.省政府批準成立的技工學(xué)校

【答案】C

17.下列情形中，屬于直接向環(huán)境排放污染物從而應(yīng)繳納環(huán)境保護稅的是（ ）。

A.企業(yè)在符合國家和地方環(huán)境保護標準的場所處置固體廢物的

B.事業(yè)單位向依法設(shè)立的生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的

C.企業(yè)向依法設(shè)立的污水集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的

D.依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理場所超過國家和地方規(guī)定的排放標準排放應(yīng)稅污染物的

【答案】D

18.下列稅費的征收管理，適用《中華人民共和國稅收征收管理法》的是（ ）。

A.房產(chǎn)稅

B.地方教育附加

C.關(guān)稅

D.海關(guān)代征消費稅

【答案】A

19.下列從境外進入我國港口的船舶中，免征船舶噸稅的是（ ）。

A.養(yǎng)殖漁船

B.非機動駁船

C.拖船

D.噸稅執(zhí)照期滿后 24 小時內(nèi)上下客貨的船舶

【答案】A

20.下列情形中，納稅人應(yīng)當進行土地增值稅清算的是（ ）。

A.取得銷售許可證滿 1 年仍未銷售完畢的

B.轉(zhuǎn)讓未竣工結(jié)算房地產(chǎn)開發(fā)項目 50%股權(quán)的

C.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

D.房地產(chǎn)開發(fā)項目尚未竣工但已銷售面積達到 50%的

【答案】C

21.下列人員中，屬于車輛購置稅納稅義務(wù)人的是（ ）。

A.應(yīng)稅車輛的捐贈者

B.應(yīng)稅車輛的獲獎?wù)?/p>

C.應(yīng)稅車輛的出口者

D.應(yīng)稅車輛的銷售者

【答案】B

22.下列行為中，應(yīng)當繳納契稅的是（ ）。

A.個人以自有房產(chǎn)投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)

B.企業(yè)將自有房產(chǎn)與另一企業(yè)的房產(chǎn)等價交換

C.公租房經(jīng)營企業(yè)購買住房作為公租房

D.企業(yè)以自有房產(chǎn)投資于另一企業(yè)并取得相應(yīng)的股權(quán)

【答案】D

23.非居民企業(yè)取得的下列所得中，應(yīng)當計算繳納企業(yè)所得稅的是（ ）。

A.國際金融組織向中國政府提供優(yōu)惠貸款取得利息所得

B.國際金融組織向中國居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得利息所得

C.外國政府向中國政府提供貸款取得利息所得

D.外國金融機構(gòu)向中國居民企業(yè)提供商業(yè)貸款取得利息所得

【答案】D

24.關(guān)聯(lián)交易同期資料中的主體文檔，應(yīng)當在企業(yè)集團最終控股企業(yè)會計年度終了之日起一

定期限內(nèi)準備完畢。這一期限為（ ）。

A.15 個月

B.18 個月

C.12 個月

D.24 個月

【答案】C

二、多項選擇題

1.金融企業(yè)提供金融服務(wù)取得的下列收入中，按“貸款服務(wù)”繳納增值稅的有（ ）。

A.以貨幣資金投資收取的保底利潤

B.融資性售后回租業(yè)務(wù)取得的利息收入

C.買入返售金融商品利息收入

D.金融商品持有期間取得的非保本收益

【答案】ABC

2.下列各項中，適用消費稅出口免稅并退稅政策的有（ ）。

A.有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進應(yīng)稅消費品直接出口

B.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品

C.有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口應(yīng)稅消費品

D.外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口應(yīng)稅消費品

【答案】AD

3.下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的有（ ）。

A.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之月起繳納房產(chǎn)稅

B.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅

C.納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起繳納房產(chǎn)稅

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之次月起繳納房產(chǎn)稅

【答案】BCD

4.個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的下列情形中，稅務(wù)機關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的有（ ）。

A.因遭遇火災(zāi)而無法提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的相關(guān)資料

B.轉(zhuǎn)讓方拒不向稅務(wù)機關(guān)提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的有關(guān)資料

C.申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低但有正當理由

D.未按規(guī)定期限申報納稅，且超過稅務(wù)部門責令申報期限仍未申報

【答案】ABD

5.下列各項稅費中，應(yīng)計入出口貨物完稅價格的有（ ）。

A.貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的保險費

B.貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸費用

C.貨物出口關(guān)稅

D.貨價中單獨列明的貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載后的運輸費用

【答案】AB

6.下列商品中，目前屬于消費稅征稅范圍的有（ ）。

A.變壓器油

B.高爾夫車

C.鉛蓄電池

D.翡翠首飾

【答案】CD

7.下列各項中，屬于稅法適用原則的有（ ）。

A.實體法從舊，程序法從新

B.層次高的法律優(yōu)于層次低的法律

C.國內(nèi)法優(yōu)于國際法

D.同一層次的法律中，特別法優(yōu)于普通法

【答案】ABD

8.對下列事項進行行政復(fù)議時，申請人和被申請人在行政復(fù)議機關(guān)作出行政復(fù)議前可以達成和解的有（ ）。

A.行政賠償

B.行政獎勵

C.行政處罰

D.核定稅額

【答案】ABCD

9.下列污染物中，屬于環(huán)境保護稅征收范圍的有（ ）。

A.建筑噪聲

B.二氧化硫

C.煤矸石

D.氮氧化物

【答案】ABCD

10.根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，下列情形中的企業(yè)不得作為納稅保證人的有（ ）。

A.與納稅人存在擔保關(guān)聯(lián)關(guān)系的

B.納稅信用等級被評為 C 級以下的

C.有欠稅行為的

D.因有稅收違法行為正在被稅務(wù)機關(guān)立案處理的

【答案】ABCD

11.某民辦學(xué)校計劃按照非營利組織的免稅收入認定條件，申請學(xué)費收入免征企業(yè)所得稅。下列各項中，屬于非營利組織免稅收入認定條件的有（ ）。

A.工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)

B.投入人對投入該學(xué)校的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權(quán)利

C.依法履行非營利組織登記手續(xù)

D.財產(chǎn)及孳生息可以在合理范圍內(nèi)根據(jù)確定的標準用于分配

【答案】ABC

【知識點】符合條件的非營利組織（P201-P202）

12.OECD 于 2015 年 10 月發(fā)布稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移項目全部 15 項產(chǎn)出成果。下列各項中，屬于該產(chǎn)出成果的有（ ）。

A.《防止稅收協(xié)定優(yōu)惠的不當授予》

B.《金融賬戶涉稅信息自動交換標準》

C.《消除混合錯配安排的影響》

D.《確保轉(zhuǎn)讓定價結(jié)果與價值創(chuàng)造相匹配》

【答案】ACD

13.下列土地中，屬于法定免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的有（ ）。

A.個人所有的居住房屋用地

B.免稅單位無償使用納稅單位的土地

C.名勝古跡自用土地

D.國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的學(xué)校用地

【答案】BCD

14.下列合同中，應(yīng)按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目繳納印花稅的有（ ）。

A.商品房銷售合同

B.專利實施許可合同

C.股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

D.專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

【答案】ABC

三、計算問答題

1.甲酒廠為增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營糧食白酒的生產(chǎn)與銷售,2018年6月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

（1）以自產(chǎn)的 10 噸 A 類白酒換入企業(yè)乙的蒸汽釀酒設(shè)備，取得企業(yè)乙開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款 20 萬元，增值稅 3.2 萬元。已知該批白酒的生產(chǎn)成本為 1 萬元/噸，不含增值稅平均銷售價格為 2 萬元/噸，不含增值稅最高銷售價格為 2.5 萬元/噸。

（2）移送 50 噸 B 類白酒給自設(shè)非獨立核算門市部，不含增值稅售價為 1.5 萬元/噸，門市部對外不含增值稅售價為 3 萬元/噸。

（3）受企業(yè)丙委托加工 20 噸糧食白酒，雙方約定由企業(yè)丙提供原材料，成本為 30 萬元，開具增值稅專用發(fā)票上注明的加工費 8 萬元、增值稅 1.28 萬元。甲酒廠同類產(chǎn)品售價為 2.75 萬元/噸。

（其他相關(guān)資料：白酒消費稅稅率為 20%加 0.5 元/500 克，糧食白酒成本利潤率為 10%。）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。

（1）簡要說明稅務(wù)機關(guān)應(yīng)核定白酒消費稅最低計稅價格的兩種情況。

（2）計算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的消費稅稅額。

（3）計算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的消費稅稅額。

（4）說明業(yè)務(wù)（3）的消費稅納稅義務(wù)人和計稅依據(jù)。

（5）計算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的消費稅稅額。

【答案和解析】

（1）①白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售單位對外

銷售價格（不含增值稅）70%以下的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)核定消費稅最低計稅價格；②自 2015 年 6月 1 日起，納稅人將委托加工收回的白酒銷售給銷售單位，消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格（不含增值稅）70%以下的，也應(yīng)核定消費稅最低計稅價格。

（2）業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的消費稅=10×2.5×20%+10×2000×0.5/10000=6（萬元）。

納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費資料、投資入股、抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費品，按照同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格計算消費稅。

（3）業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的消費稅=3×50×20%+50×2000×0.5/10000=35（萬元）。

納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)按門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費稅。

（4）①業(yè)務(wù)（3）的消費稅納稅義務(wù)人是企業(yè)丙。

符合委托加工條件的應(yīng)稅消費品的加工，消費稅的納稅人是委托方。

②從價部分的計稅依據(jù)=2.75×20=55（萬元）。

從量部分的計稅依據(jù)為 20 噸。

委托加工的應(yīng)稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。

（5）業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的消費稅=2.75×20×20%+20×2000×0.5/10000=13（萬元）。

3.甲公司 2018 年 7 月 1 日轉(zhuǎn)讓其位于市區(qū)的一棟辦公大樓，取得不含增值稅銷售收入24000 萬元。2010 年建造該辦公樓時，為取得土地使用權(quán)支付金額 6000 萬元，發(fā)生建造成本 8000 萬元。轉(zhuǎn)讓時經(jīng)政府批準的房地產(chǎn)評估機構(gòu)評估后，確定該辦公樓的重置成本價為16000 萬元，成新度折舊率為 60%，允許扣除的有關(guān)稅金及附加 1356 萬元。

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。

（1）回答甲公司辦理土地增值稅納稅申報的期限。

（2）計算土地增值稅時甲公司辦公樓的評估價格。

（3）計算土地增值稅時允許扣除項目金額的合計數(shù)

（4）計算轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅。

【答案和解析】

（1）納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后 7 日內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，并向稅務(wù)機關(guān)提交相關(guān)合同等資料。

（2）甲公司辦公樓的評估價格=重置成本價×成新度折扣率=16000×60%=9600（萬元）。

（3）轉(zhuǎn)讓存量房的扣除項目包括：①取得土地使用權(quán)所支付的金額；②房屋及建筑物的評估價格；③轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金。

計算土地增值稅時允許扣除項目金額的合計數(shù)=6000+9600+1356=16956（萬元）。

（4）增值額=24000-16956=7044（萬元）

增值率=7044÷16956×100%=41.54%＜50%，稅率為 30%

轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅=7044×30%=2113.2（萬元）。

4.甲為某企業(yè)員工，2017 年發(fā)生了如下經(jīng)濟行為：

（1）單位依照國家標準為甲辦理了企業(yè)年金并繳費 800 元。

（2）年初取得該企業(yè)年金計劃分配的上年投資收益 2000 元，甲將該部分收益存入年金個人賬戶。

（3）購買福利彩票中獎 100 萬元，在領(lǐng)取獎金時當場向民政部門捐款 10 萬元。

（4）取得持有期滿兩年的某 A 股股票分紅 6000 元，另取得持股期 6 個月的另一 A 股股票分紅 8000 元。

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。

（1）回答單位為甲繳納的企業(yè)年金是否應(yīng)在當期繳納個人所得稅并說明理由。

（2）回答甲取得上年企業(yè)年金投資收益時是否應(yīng)在當期繳納個人所得稅并說明理由。

（3）判斷甲向民政部門的捐款是否允許稅前全額扣除并說明理由。

（4）計算甲取得的彩票中獎收入應(yīng)繳納的個人所得稅。

（5）計算甲取得的股票分紅收入應(yīng)繳納的個人所得稅。

【答案和解析】

（1）單位為甲繳納的企業(yè)年金不需要在當期繳納個人所得稅。

企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標準，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金單位繳費部分，在計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅。

（2）甲取得上年企業(yè)年金投資收益時不需要在當期繳納個人所得稅。

年金基金投資運營收益分配計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅。

（3）甲向民政部門的捐款可以在稅前全額扣除。

個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團體、國家機關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)捐贈，捐贈額未超過納稅義務(wù)人申報的應(yīng)納稅所得額 30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。本題應(yīng)納稅所得額的 30%=100×30%=30（萬元），大于捐款支出 10 萬元，所以甲向民政部門的捐款可以在稅前全額扣除。

（4）甲取得的彩票中獎收入應(yīng)繳納的個人所得稅=100×20%=20（萬元）。

偶然所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

（5）甲取得的股票分紅收入應(yīng)繳納的個人所得稅=8000×50%×20%=800（元）。

個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過 1 年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅。持股期限在 1 個月以內(nèi)（含 1 個月）的，其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額；持股期限在 1 個月以上至 1 年（含 1 年）的，暫減按 50%計入應(yīng)納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用 20%的稅率計征個人所得稅。

四、綜合題

2.甲制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，自 2016 年起被認定為高新技術(shù)企業(yè)。其 2017 年度的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

（1）當年銷售貨物實現(xiàn)銷售收入 8000 萬元，對應(yīng)的成本為 5100 萬元。

（2）12 月購入專門用于研發(fā)的新設(shè)備，取得增值稅普通發(fā)票上注明的金額為 600 萬元，當月投入使用。會計上作為固定資產(chǎn)核算并按照 5 年計提折舊。

（3）通過其他業(yè)務(wù)收入核算轉(zhuǎn)讓 5 年以上非獨占許可使用權(quán)收入 700 萬元，與之相應(yīng)的成本及稅費為 100 萬元。

（4）當年發(fā)生管理費用 800 萬元，其中含新產(chǎn)品研究開發(fā)費用 400 萬元（已獨立核算管理）、業(yè)務(wù)招待費 80 萬元。

（5）當年發(fā)生銷售費用 1800 萬元，其中含廣告費 1500 萬元。

（6）當年發(fā)生財務(wù)費用 200 萬元。

（7）取得國債利息收入 150 萬元，企業(yè)債券利息收入 180 萬元。

（8）全年計入成本、費用的實發(fā)合理工資總額 400 萬元（含殘疾職工工資 50 萬元），實際發(fā)生職工福利費 120 萬元，職工教育經(jīng)費 33 萬元，撥繳工會經(jīng)費 18 萬元。

（9）當年發(fā)生營業(yè)外支出共計 130 萬元，其中違約金 5 萬元，稅收滯納金 7 萬元，補繳高管個人所得稅 15 萬元。

（10）當年稅金及附加科目共列支 200 萬元。

（其他相關(guān)資料：各扣除項目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)。）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。

（1）判斷 12 月份購進新設(shè)備的成本能否一次性稅前列支并說明理由。

（2）計算當年的會計利潤。

（3）計算業(yè)務(wù)（3）中轉(zhuǎn)讓非獨占許可使用權(quán)應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額。

（4）計算業(yè)務(wù)（4）中研究開發(fā)費及業(yè)務(wù)招待費應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額。

（5）計算業(yè)務(wù)（5）中廣告費應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額。

（6）計算業(yè)務(wù)（7）涉及的應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額。

（7）計算業(yè)務(wù)（8）中工資、職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額。

（8）計算業(yè)務(wù)（9）涉及的應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額。

（9）計算當年該企業(yè)的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

（10）計算當年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

【答案和解析】

（1）12 月份購進新設(shè)備的成本不能一次性稅前列支。

因為根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，對所有行業(yè) 2014 年 1 月 1 日后新購進、專門用于研發(fā)的儀器和設(shè)備、單位價值不超過 100 萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

（2）當年的會計利潤=8000-5100+700-100-800-1800-200+150+180-130-200=700（萬元）

（3）轉(zhuǎn)讓非獨占許可使用權(quán)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=500+（700-100-500）×50%=550（萬元）

符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得可以免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過 500 萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過 500 萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、計算機軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種、5 年以上(含 5 年)非獨占許可使用權(quán)以及財政部和國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。

（4）研究開發(fā)費用應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=400×50%=200（萬元）

業(yè)務(wù)招待費限額 1=（8000+700）×0.5%=43.5（萬元）

業(yè)務(wù)招待費限額 2=80×60%=48（萬元）

業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=80-43.5=36.5（萬元）

（5）廣告費扣除限額=（8000+700）×15%=1305（萬元）

廣告費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=1500-1305=195（萬元）

（6）業(yè)務(wù)（7）應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額 150 萬元

（7）殘疾職工工資應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額 50 萬元

工會經(jīng)費扣除限額=400×2%=8（萬元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=18-8=10（萬元）

職工福利費扣除限額=400×14%=56（萬元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=120-56=64（萬元）

職工教育經(jīng)費扣除限額=400×8%=32（萬元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=33-32=1（萬元）

合計應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=-50+10+6+1=25（萬元）

①高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額 8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

②企業(yè)安置殘疾人員的，計算企業(yè)所得稅時，在按照支付給殘疾職工工資在稅前據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾人員工資的 100%加計扣除。

（8）業(yè)務(wù)（9）應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=7+15=22（萬元）

（9）企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額=700-550-200+36.5+195-150+25+22=78.5（萬元）

（10）應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=78.5×15%=11.78（萬元）。

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