(經(jīng)濟法不定項)甲企業(yè)為居民企業(yè),2018年發(fā)生部分經(jīng)濟事項如下

(1)銷售產(chǎn)品收入4000萬元,出租辦公樓租金收入240萬元;信息技術(shù)服務(wù)費收

入80萬元;

(2)用產(chǎn)品換取原材料,該批產(chǎn)品不含增值稅售價70萬元;

(3)實發(fā)合理工資薪金總額2000萬元、發(fā)生職工福利費300萬元,職工教育經(jīng)

費60萬元,工會經(jīng)費24萬元;

(4)支付訴訟費4萬元,工商行政部門罰款3萬元,母公司管理費136萬元,直

接捐贈給貧困地區(qū)小學(xué)14萬元

(5)繳納增值稅180萬元,消費稅38萬元,資源稅12萬元,城市老利維護建設(shè)

稅和教育費附加23萬元

要求:根據(jù)上述資料,分別回答下列問題。

1下列業(yè)務(wù)中,在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,應(yīng)當(dāng)計入收入總額的是(   )。

A銷售產(chǎn)品收入4000元

B出租辦公樓租金收入240萬元

C信息技術(shù)服務(wù)費收入80萬元

D用產(chǎn)品換取原材料70萬元

【答案】ABCD

【解析】選項D;視同銷售產(chǎn)品,應(yīng)計入收入總額。

2.下列稅費中,在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,準(zhǔn)予扣除的是(   )。

A.增值稅180萬元

B.消費稅38萬元

C資源稅12萬元

D城市維護建設(shè)稅和教育費附加23萬元

【答案】BCD

【解析】準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的稅金不包括繳納的増值稅和預(yù)繳的企業(yè)所得稅

3.下列支出中,在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,準(zhǔn)予全額扣除的是(   )。

A職工教育經(jīng)費60萬元

B工會經(jīng)費24萬元

C職工福利費300萬元

D.工資薪金總額2000萬元

【答案】ABD

【解析】

(1)選項A:職工教育經(jīng)費稅前扣除限額=2000×8%=160(萬元),實際發(fā)生額(60萬元)未超過扣除限額,準(zhǔn)予稅前全額扣除

(2)選項B:工會經(jīng)費稅前扣除除限額=2000×2%=40(萬元),實際發(fā)生額(24萬元)未超過扣除限額,準(zhǔn)予稅前全額扣除

(3)選項C職工福利費稅前扣除限額=2000×14%=280(萬元),實際發(fā)生額(300萬元)超過了扣除限額,稅前只能扣除280萬元;

(4)選項D:企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,準(zhǔn)予稅前全額扣除。

4.下列支出中,在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,不得扣除的是(   )。

A工商的7面除6萬元

B母公司管理費136萬元

C訴訟費4萬元

D直接捐贈給貧困地區(qū)小學(xué)14萬元

【答案】ABD

【解析】

(1)選項A:罰金、罰款和被沒收財物的損失,稅前不得扣除;

(2)選項B:企業(yè)之間支付的管理費,稅前不得扣除;

(3)選項C:納稅人按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費用,稅前準(zhǔn)予扣除;

(4)選項D:納稅人“直接”向受贈人的捐贈不允許稅前扣除。

(不定項實務(wù))某工業(yè)企業(yè)大量生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品,該企業(yè)采用品種法計算產(chǎn)品成本,適用的增值稅稅率為16%,2019年5月份,該企業(yè)發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下:

(1)5月份開始生產(chǎn)甲、乙產(chǎn)品,當(dāng)月投產(chǎn)甲產(chǎn)品270件,耗用材料4800千克;投產(chǎn)乙產(chǎn)品216件,耗用材料4000千克,材料每干克成本為40元,原材料按生產(chǎn)進度陸續(xù)投入

(2)5月份發(fā)生生產(chǎn)工人薪酬100000元,總部管理人員薪酬30000元,制造費用80000元,期未按生產(chǎn)工時比例在甲、乙產(chǎn)品之間分配職工薪酬和制造費用。當(dāng)月,甲、乙產(chǎn)品的生產(chǎn)工時分別為600小時,400小時。

(3)月未,按約當(dāng)產(chǎn)量比例法在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配材料費用,職工薪酬和制造費用。當(dāng)月甲產(chǎn)品完工230件,月未在產(chǎn)品40件,在產(chǎn)品完工程度為50%,乙產(chǎn)品完工184件,月末在產(chǎn)品32件,在產(chǎn)品完工程度為50%。

(4)本月發(fā)出甲產(chǎn)品200件,其中,銷售甲產(chǎn)品150件(符合收入確認(rèn)條件每件不含稅售價為1500元,與計稅價格一致,50件用于企業(yè)倉庫建設(shè),該工程尚未完工。要求:根據(jù)上述資料,假定不考慮其他因素,分析回答下列小題。

(答案中的金額單位用元表示)

1根據(jù)資料(1),下列各項中,關(guān)于甲、乙產(chǎn)品耗用原材料會計處理表述正確的是(   )。

A生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料時,借記“制造費用”科目,貸記“原材料”科目

B生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料,借記“生產(chǎn)成本”科目,貸記“原材料”科目

C甲產(chǎn)品的材料費用為192000元

D乙產(chǎn)品的材料費用為160000元

參考答案:BCD

深入解析:根據(jù)資料(1),甲產(chǎn)品耗用的原材料=耗用的數(shù)量×單位成本=4800×40=192000(元)乙產(chǎn)品耗用的原材料=耗用的數(shù)量ⅹ單位成本4000×40=160000(元)在領(lǐng)用原材料的時候,原材料減少,則貸記“原材料”科目,因為是直接用于產(chǎn)品的生產(chǎn),則借記“生產(chǎn)成本”科目。

2、根據(jù)資料(2)下列各項中,關(guān)于甲產(chǎn)品分配職工薪酬和制造費用結(jié)果正確的是(   )。

A職工薪酬為78000元

B制造費用66000元

C制造費用48000元

D職工薪酬60000元

參考答案:CD

深入解析:根據(jù)資料(2)可知甲乙產(chǎn)品共負(fù)擔(dān)職工薪酬1000(因為總部管理人員的薪酬通過管理費用核算,則不考慮)甲乙產(chǎn)品共負(fù)擔(dān)的制造費用=80000(元)按照工時比例分配,則甲產(chǎn)品的分配比例=甲產(chǎn)品耗用總工時/(甲產(chǎn)品耗用總工時+乙產(chǎn)品耗用總工時)=600/(600+400)=0.6乙產(chǎn)品的分配比例=乙產(chǎn)品耗用總工時/(甲產(chǎn)品耗用總工時+乙產(chǎn)品耗用總工時)=400/(600+400) =04則甲產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的制造費用=80000×0.6=48000(元)甲產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的職工薪酬=100000×0.6=60000(元)

3、根據(jù)資料(1)至(3),下列各項中,關(guān)于甲完工產(chǎn)品成本計算正確的是(   )

A直接人工為55200元

B直接材料為176640元

C產(chǎn)品成本總額為276000元

D制造費用44160元

參考答案:ABCD

深入解析:根據(jù)資料(1(2可以得到甲產(chǎn)品共耗用直接材料192000(小題1)甲產(chǎn)品共負(fù)擔(dān)直接人工60000(小題2)甲產(chǎn)品共負(fù)擔(dān)制造費用48000(小題2)根據(jù)資料(3)可知當(dāng)月甲產(chǎn)品完工230件,月未在產(chǎn)品40件,在產(chǎn)品完工程度為50%,則甲產(chǎn)品的數(shù)量為:230+40×50%=250(件)將各個項目的總費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本之間進行分配,即總費用/完工產(chǎn)品總數(shù)量。直接材料的分配率=192000/(230+40×50%)=768(因為直接材料是按生產(chǎn)進度陸續(xù)投入的,所以也是要計算約當(dāng)產(chǎn)量)完工產(chǎn)品耗用的直接材料=完工產(chǎn)品數(shù)量x直接材料的分配率=230×768=176640(元)直接人工的分配率=60000/(230+40×50%)=240完工產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的直接人工費=完工產(chǎn)品數(shù)量x直接人工的分配率=230×240=55200元)制造費用分配率=48000/(230+40×50%)=192完工產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的制造費用=完工產(chǎn)品數(shù)量x制造費用分配率=230X192=44160(元)甲完工產(chǎn)品成本總額=176640+55200+44160=276000元)。

4、根據(jù)資料(3),該企業(yè)在確定是否采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法時,應(yīng)考慮的因素是(   )。

A各項成本比重大小

B在產(chǎn)品數(shù)量多少

C定額管理基礎(chǔ)好壞上

D各月在產(chǎn)品數(shù)量變化大小

參考答案:ABD

深入解析:約當(dāng)產(chǎn)量法適用于各產(chǎn)品數(shù)量較多,各月在產(chǎn)品數(shù)量變化也較大,且生產(chǎn)成本中直接材料和直接人工等加工成本的比重相差不大的產(chǎn)品。選項C是在產(chǎn)品按定額成本計價法時考慮的。

5、根據(jù)資料(1)至(4),下列各項中,關(guān)于企業(yè)的5月份財務(wù)報表中的相關(guān)項目計算結(jié)果正確的是(   )。

A資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)”項目期未余額為60000元

B資產(chǎn)負(fù)債表“在建工程”項目期未余額為72750元

C利潤表“營業(yè)收入”項目本期金額為225000元

D利潤表“營業(yè)成本”項目本期金額為180000元

參考答案:CD

深入解析:根據(jù)小題1、2、3可知甲完工產(chǎn)品的單位成本為=276000/230=1200

資料(4)的會計處理:銷售150件;借:銀行存款261000貨:主營業(yè)務(wù)收入(1500×150225000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)36000結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借:主營業(yè)務(wù)成本(150×1200)180000貨:庫存商品18000050件用于倉庫建設(shè),即自產(chǎn)產(chǎn)品用于不動產(chǎn),不視同銷售,不確認(rèn)收入,因為尚未完工,則計入在建工程:借:在建工程)60000貨:庫存商品(50×1200)60000(實務(wù)

多選“委托加工物資”科目貨方登記的內(nèi)容有(   )。

A委托加工物資的實際成本

B加工完成驗收入庫的物資的實際成本

C剩余物資的實際成本

D尚未完工的委托加工物資的實際成本尚理煌

參考答案:BC

深入解析:選項AD,應(yīng)在委托加工物資借方登記,貸方登記加工完成驗收入庫的物資的實際成本和剩余物資的實際成本

(實務(wù)判斷)會計期末,收入類賬戶的增加額一般都要通過貸方轉(zhuǎn)出,用以計算經(jīng)營成果。因此,收入類賬戶期未通常沒有余額。(   )參考答案:錯誤

深入解析:收入類賬戶的增加額在貨方登記,會計期末,收入類賬戶的增加額一般都要通過借方轉(zhuǎn)出

(經(jīng)濟法單選)根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定,下列項目中不可以抵扣已納稅款的是(   )。

A用外購已稅煙絲繼續(xù)加工成卷煙

B用自制的化妝品繼續(xù)加工高檔化妝品

C委托加工收回的已稅木制一次性筷子繼續(xù)加工木制一次性筷子

D委托加工收回的鞭炮繼續(xù)加工鞭炮

參考答案:B

深入解析:選項B自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的不繳納消費稅

(經(jīng)濟法單選)票據(jù)可以代替貨幣在不同地方之間運送,方便異地之間的支付,這反映了票據(jù)的(   )。

A支付功能

B匯兌功能

C信用功能

D結(jié)算功能

參考答案:B

深入解析:匯兌功能,即票據(jù)可以代替貨幣在不同地方之間運送⌒方便異地之間的支付。

(經(jīng)濟法判斷)到岸價格包括貨價,加上貨物運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸后的包裝費、運費、保險費和其他勞務(wù)費等費用構(gòu)成的一種價愛我膚格。(   )

參考答案:錯誤

深入解析:到岸價格包括貨價,加上貨物運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸前的包裝費、運費、保險費和其他勞務(wù)費等費用構(gòu)成的一種價格。