天地培訓(xùn)實(shí)戰(zhàn)考點(diǎn)2019會(huì)計(jì)初級(jí)|經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)|消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格
2018-11-19 分享
1.自產(chǎn)自用
(1)按照納稅人生產(chǎn)的“同類”消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅;
【提示】一般情況按“平均”銷售價(jià)格;“換、抵、投”按最高銷售價(jià)格。
(2)沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的,按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。
①?gòu)膬r(jià)計(jì)征應(yīng)稅消費(fèi)品的組成計(jì)稅價(jià)格公式:
組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)
應(yīng)納消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅比例稅率
②復(fù)合計(jì)征應(yīng)稅消費(fèi)品組成計(jì)稅價(jià)格公式:
組成計(jì)稅價(jià)格=[成本×(1+成本利潤(rùn)率)+自產(chǎn)自用數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率]÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)
應(yīng)納消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率
2.委托加工
(1)按照“受托方”的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅;
(2)沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的,按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。
①一般應(yīng)稅消費(fèi)品組成計(jì)稅價(jià)格公式:
組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)
應(yīng)納消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅比例稅率
②復(fù)合計(jì)征應(yīng)稅消費(fèi)品組成計(jì)稅價(jià)格公式:
組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)
應(yīng)納消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅比例稅率+委托加工數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率
3.進(jìn)口
按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。
① 一般應(yīng)稅消費(fèi)品組成計(jì)稅價(jià)格公式:
組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)
應(yīng)納消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅比例稅率
② 復(fù)合計(jì)征應(yīng)稅消費(fèi)品組成計(jì)稅價(jià)格公式:
組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)
應(yīng)納消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅比例稅率+進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率
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【例題?單選題】甲卷煙廠為增值稅一般納稅人,受托加工一批煙絲,委托方提供的煙葉成本49140元,甲卷煙廠收取含增值稅加工費(fèi)2457元。已知增值稅稅率為16%,消費(fèi)稅稅率為30%,無(wú)同類煙絲銷售價(jià)格。計(jì)算甲卷煙廠該筆業(yè)務(wù)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅稅額的下列算式中,正確的是( )。
A.[49140+2457÷(1+16%)]÷(1-30%)×30%=21967.76(元)
B.(49140+2457)÷(1-30%)×30%=22113(元)
C.49140÷(1-30%)×30%=21060(元)
D.(49140+2457)÷(1+16%)÷(1-30%)×30%=19062.93(元)
【答案】A
【解析】(1)甲卷煙廠收取的“2457元”是含增值稅加工費(fèi),應(yīng)作價(jià)稅分離處理,選項(xiàng)BC錯(cuò)誤;(2)“49140元”是成本,不含增值稅,不需價(jià)稅分離處理,選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
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