天地培訓(xùn)實戰(zhàn)考點2019會計初級經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)|企業(yè)所得稅納稅人
2018-11-21 分享
1.個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人
企業(yè)所得稅納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營活動的其他組織；但依照中國法律、行政法規(guī)成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，不適用《企業(yè)所得稅法》，不屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人。
2.居民企業(yè)和非居民企業(yè)
（1）劃分標(biāo)準(zhǔn)及納稅義務(wù)
類型 | 納稅義務(wù) | |||
居民企業(yè) | 依法在中國境內(nèi)成立的企業(yè)（注冊地標(biāo)準(zhǔn)） | 全面納稅義務(wù) | 就來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得納稅 | |
依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)（實際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)） | ||||
非居民企業(yè) | 依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)的企業(yè) | 在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所 | 有限納稅義務(wù) | （1）來源于中國境內(nèi)的所得 （2）發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得 |
在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得 | 就來源于中國境內(nèi)的所得納稅 | |||
（2）所得來源地的確定
所得類型 | 來源地的確定 | |
銷售貨物所得 | 按照交易活動發(fā)生地確定 | |
提供勞務(wù)所得 | 按照勞務(wù)發(fā)生地確定 | |
轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得 | 不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 | 按照不動產(chǎn)所在地確定 |
動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 | 按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定 | |
權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 | 按照被投資企業(yè)所在地確定 | |
股息、紅利等權(quán)益性投資所得 | 按照分配所得的企業(yè)所在地確定 | |
利息、租金、特許權(quán)使用費 | 按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定 | |
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【例題?多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于確定所得來源地的表述，正確的有（ ）。（2016年）
A.提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定
B.銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定
C.不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的企業(yè)所在地確定
D.股息所得，按照分配股息的企業(yè)所在地確定
【答案】ABD
【解析】選項C：不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照不動產(chǎn)所在地確定所得來源地。
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